财政与税收论文_美国销售税制分析及对海南自贸 - 销售与管理杂志社投稿

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财政与税收论文_美国销售税制分析及对海南自贸

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文章目录

一、海南自贸港销售税制改革的理论问题

二、美国销售税制的统一性：基本结构与基本功能

(一)销售税制的微观结构与功能

(二)销售税制的宏观结构与功能

(三)销售税基本结构的功能缺陷

1.税负不均

2.重复征税

3.税基侵蚀

三、美国销售税制的多样性：功能补足与要素优化

(一)销售税制结构功能缺陷的补足

1.对税负不均问题的回应

2.对重复征税问题的回应

3.对税基侵蚀问题的回应

4.税制要素的体系性优化

(二)销售税制宏观调控功能的产生与发展

四、海南自贸港销售税制的时序变革

(一)自贸港销售税制度的初期建构

1.自贸港销售税基本结构的拟定

2.自贸港销售税初期规则的来源

(二)自贸港销售税制度的中期完善

1.自贸港销售税制的功能补足

2.自贸港销售税制的功能拓展

(三)自贸港销售税制度的远期展望

五、结论

文章摘要:《海南自由贸易港建设总体方案》和《海南自由贸易港法》确立了海南自贸港分阶段、分步骤地将传统流转税制简并为销售税制的时序变革路径。因此,应当在整合既有流转税制的基础上,在不同阶段有侧重地实现简化税制与税制要素完善的目标。美国销售税制具有统一性与多样性的时空特征,其统一性体现在"有形个人财产在使用或消费时征税"等基本结构的维持上;其多样性源于各州对具体税制要素的优化完善。其经验教训可为海南自贸港销售税制建设的时序路径提供有益借鉴。海南自贸港流转税制变革的初期要务是确定基本功能、构建基本结构,并在时序变革中期结合经济、社会状况实现销售税制的多重功能,在远期则应关注自贸港财政收支均衡,为全国流转税改革积累经验,同时提升我国在国际税收规则制定中的话语权。

文章关键词:

论文DOI:10.16340/j.cnki.ssjjyj.2021.06.003

论文分类号:F812.42;F817.12

文章来源：《销售与管理》网址: http://www.xsyglzz.cn/qikandaodu/2022/0130/2055.html