税务辅导：如何区分视同销售与不得抵扣进行税

它们也是用于“集体福利”或“个人消费”的商品，有时是“视同销售”，有时是“不可抵扣进项税”。这个税是如何监管的？关于什么？这两种情况应该如何区分？让我们来看看！

进项税不能抵扣的情况

1.根据《增值税暂行条例》第十条下列各项规定，进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）所用税目用于简单计税方法、增值税免税项目、集体福利或个人消费 购买的货物、劳务、服务、无形资产和房地产；

(2) 购买的发生异常损失的货物，以及相关的劳务和运输服务；

(3) 购入的货物（不包括固定资产）、在产品和产成品消耗的劳务和运输服务异常损失的产品；

（四）国务院规定的其他项目。

备注：根据《增值税暂行条例实施细则》，第二十四条第十条第（二）项所称“异常损失” 《条例》中指管理不善造成失窃、丢失、霉变、变质的。

2.根据《财政部、国家税务总局关于全面开展营业税改增值税试点工作的通知》（财税[2016]36号）第二十七条规定：项目不得抵扣销项税：

(1) 简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或购进货物、加工以及用于个人消费的维修服务、服务、无形资产和房地产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产。

纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

(2) 采购的有异常损失的货物，以及相关的加工、修理、修理劳务和运输服务。

（3）在制品、外购产成品（不含固定资产）、加工修理修配劳务、运输服务等过程中发生的异常损耗。

(4) 发生异常损失的不动产，以及该不动产消耗的购进货物、设计服务和施工服务。

(5) 非正常损失的不动产在建工程所消耗的购进货物、设计服务和施工服务。

纳税人对房地产的新建、改建、扩建、改建、装修，均为在建房地产项目。

(6) 购买贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）、（五）项所称商品，是指构成房地产主体的材料和设备，包括建筑装饰材料、给排水、采暖、环卫、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、智能楼宇设备及配套设施。

视为销售情况

1.单位或个体工商户依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，用户的下列行为，视为销售商品：

(1) 将货物交付给其他单位或个人销售；

(2) 寄售货物的销售；

（三）纳税人有两个以上机构并实行统一核算，将货物从一个机构转移到其他机构进行销售，但相关机构在同一县（市）的除外；